Налог Отложенные обязательства

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда налогооблагаемый доход меньше дохода, отраженного в отчетах о прибылях и убытках. Это результат разницы в учете отдельных счетов доходов и расходов. Это лишь временная разница. Наиболее распространенной причиной отложенного налогового обязательства является использование различных методов амортизации финансовой отчетности и IRS.

Отложенный налоговый актив является противоположным отложенным налоговым обязательствам. Отложенные налоговые активы - это снижение будущих налогов, поскольку компания уже выплатила налоги на бухгалтерский доход, которые будут признаны в будущем (например, предоплаченный налог).

Расчет:

Отложенное налоговое обязательство

  1. Базовая основа - налоговая основа актива или обязательства = совокупная временная разница (совокупные временные разницы х принятая ставка налога).
  2. Планирование будущих налогооблагаемых сумм.

Отложенный налоговый актив

  1. Базовая основа - налоговая база актива или обязательства = совокупная временная разница (совокупная временная разница x принятая ставка налога).
  2. Планирование вычитаемых сумм.

Метод ответственности учета отложенных налогов .
Существует несколько различных методов распределения налогов:

Отложенный метод
Сумма отложенного налога на прибыль основывается на ставках налога, действующих, когда возникают временные разницы. Это ориентированный на доход подход. В нем подчеркивается надлежащее соответствие расходов с доходами в период, когда возникает временная разница. Наконец, это значение неприемлемо по GAAP.

Метод активов и обязательств
Сумма отложенного подоходного налога основана на ставках налога, которые, как ожидается, будут действовать в периоды, в которых временные разницы обращаются. Это ориентированный на баланс подход. В нем подчеркивается полезность финансовых отчетов при оценке финансового положения и прогнозировании будущих денежных потоков. Самое главное, это единственный метод, принятый GAAP.

Последствия распределения оценки
Отложенный налоговый актив - это сокращение будущих денежных потоков (налоги, подлежащие выплате). Но актив имеет значение только в том случае, если фирма рассчитывает уплатить налоги в будущем. Например, перенос чистой операционной прибыли (NOL) бесполезен, если фирма не ожидает получения положительного налогооблагаемого дохода в течение следующих 20 лет. Поскольку бухгалтерский учет является консервативным, фирмы должны уменьшить стоимость своих отложенных налоговых активов путем отложенного налогового учета активов. Это балансовая балансовая единица CR (кредитный) на балансе - точно так же, как накопленная амортизация или резерв на безнадежные счета), которая уменьшает отложенный налоговый актив до его ожидаемой реализуемой стоимости.

Увеличение оценочного резерва увеличивает расходы по отложенному налогу на прибыль; уменьшение пособия делает обратное.Изменения в надбавке влияют на расходы по налогу на прибыль. Хотя потребность в надбавке является субъективной, ее существование и масштабы раскрывают ожидания руководства о будущих доходах. Руководство может использовать изменения в надбавке, чтобы «манипулировать» NI, влияя на расходы по налогу на прибыль. Аналитики должны тщательно изучать эти типы изменений.

Отложенная налоговая ответственность
Если налоговый актив или обязательство является просто результатом разницы во времени, которая, как ожидается, будет отменена в будущем, она лучше классифицируется как актив или обязательство. Но если в будущем он не будет отменен, он будет лучше всего соответствовать справедливости.

Отложенные налоговые обязательства, которые должны рассматриваться как капитал в следующих обстоятельствах:

  1. Компания создала отложенное налоговое обязательство, поскольку оно использовало ускоренную амортизацию для целей налогообложения, а не для целей финансовой отчетности. Если компания рассчитывает продолжить покупку оборудования на неопределенный срок, маловероятно, что разворот будет иметь место и, следовательно, он должен рассматриваться как справедливость. Но если компания перестанет наращивать свою деятельность, мы можем ожидать, что эта отложенная ответственность будет реализована, и ее следует считать реальной ответственностью.
  2. Аналитик определяет, что отложенные налоговые обязательства вряд ли будут реализованы по другим причинам; тогда ответственность должна быть реклассифицирована как акционерный капитал.
Посмотри!
В некоторых случаях отложенное налоговое обязательство не следует добавлять в акционерный капитал, но его следует игнорировать как обязательство.