10 Налогов Советы по опционам на складе

Если ваша компания предлагает вам ограниченные акции, акции или некоторые другие стимулы, слушайте. Существуют огромные потенциальные налоговые ловушки. Но есть и некоторые большие налоговые преимущества, если вы правильно играете в свои карты.

Большинство компаний предоставляют некоторые (по крайней мере общие) налоговые консультации участникам о том, что они должны делать и чего не должны делать, но этого достаточно редко. Существует удивительная путаница в отношении этих планов и их налогового воздействия (как сразу, так и в будущем). Вот 10 вещей, которые вы должны знать, если опционы на акции или гранты являются частью вашего пакета платежей. (Для получения справочных данных см. Получить максимальную отдачу от опций инвентаря сотрудников .)

Налоговое руководство Forbes 2010

Пытки IRS по почте

10 способов проверки доказательств вашей налоговой декларации

1. Существует два типа опционов на акции.

Существуют варианты опционов стимулирования (или ISO) и неквалифицированные фондовые опционы (или НСО). Некоторые сотрудники получают оба. Ваш план (и ваш вариант предоставления) сообщит вам, какой тип вы получаете.
ИСО облагаются наиболее выгодно. В то время, когда они предоставляются, как правило, нет налога и нет «регулярного» налога в момент их осуществления. После этого, когда вы продаете свои акции, вы будете платить налог, надеюсь, как долгосрочный прирост капитала. Обычный период владения капиталом составляет один год, но для того, чтобы получить обработку прироста капитала для акций, приобретенных через ISO, вы должны: (a) владеть акциями более года после того, как вы используете опционы, и (b) продать акции по крайней мере через два года после предоставления ISO. Последнее, двухлетнее правило улавливает многих людей, не подозревающих.

2. ISO имеют ловушку AMT.
Как я уже отмечал выше, когда вы осуществляете ISO, вы не платите «обычный» налог. Возможно, это привело бы вас к этому Конгрессу, и IRS немного удивит вас: альтернативный минимальный налог. Многие люди в шоке, обнаружив, что, хотя их осуществление ИСО не приводит к регулярному налогу, оно может вызвать AMT. Обратите внимание, что вы не генерируете денежные средства при использовании ISO, поэтому вам придется использовать другие средства для оплаты AMT или организовать продажу достаточного количества акций во время тренировки для оплаты AMT.

Пример: вы получаете ISO, чтобы купить 100 акций по текущей рыночной цене 10 долларов за акцию. Два года спустя, когда акции стоят 20 долларов, вы тренируетесь, заплатив 10 долларов. Расход в размере 10 долларов США между ценой исполнения и стоимостью 20 долларов зависит от AMT. Сколько АМТ, которое вы платите, будет зависеть от ваших других доходов и отчислений, но это может быть плоский 28% -ный уровень ставки по ставке $ 10 или $ 2. 80 на акцию.

Позже, вы продаете акции с прибылью, вы сможете восстановить AMT через так называемый «кредит AMT». Но иногда, если акции падают, прежде чем вы продадите, вы можете застрять, заплатив большой налоговый счет за призрачный доход. Это то, что случилось с сотрудниками, попавшими в ловушку dot-com 2000 и 2001 годов.В 2008 году Конгресс принял специальное положение, чтобы помочь этим работникам. Но не рассчитывайте, что Конгресс снова это сделает. Если вы используете ISO, вы должны правильно запланировать налог.

3. Руководители получают неквалифицированные параметры.
Если вы являетесь исполнительным директором, вы, скорее всего, получите все (или, по крайней мере, большинство) ваших вариантов в качестве неквалифицированных опций. Они не облагаются налогом так же хорошо, как ISO, но, по крайней мере, нет ловушки AMT. Как и в случае с ISO, на момент предоставления опциона нет налога. Но когда вы используете неквалифицированный вариант, вы обязаны обычным подоходным налогом (и, если вы являетесь сотрудником, Medicare и другими налогами на заработную плату) на разницу между ценой и рыночной стоимостью.

Пример: вы получаете возможность покупать акции по цене 5 долларов США за акцию, когда акции торгуются по цене 5 долларов США. Два года спустя вы тренируетесь, когда акции торгуются по цене 10 долларов за акцию. Вы платите 5 долларов США, когда работаете, но стоимость в это время составляет 10 долларов США, поэтому у вас есть 5 долларов компенсационного дохода. Затем, если вы держите акции более года и продаете ее, любая цена продажи выше 10 долларов США (ваша новая основа) должна быть долгосрочным приростом капитала.

Варианты упражнений берут деньги и генерируют налог для загрузки. Вот почему многие люди осуществляют опционы на покупку акций и продажу этих акций в тот же день. Некоторые планы даже позволяют «безналичные упражнения».

4. Ограниченный запас обычно означает задержанный налог .
Если вы получаете товар (или любое другое имущество) у своего работодателя с прилагаемыми условиями (например, вы должны оставаться на два года, чтобы получить его или сохранить его), специальные правила ограничения собственности применяются в соответствии с разделом 83 Налогового кодекса , Правила раздела 83, когда они сочетаются с правилами опционов на акции, создают большую путаницу.

Во-первых, давайте рассмотрим чисто ограниченное свойство. Как морковь, чтобы остаться с компанией, ваш работодатель говорит, что если вы останетесь с компанией в течение 36 месяцев, вы получите 50 000 долларов акций. Вам не нужно «платить» за акции, но она предоставляется вам в связи с выполнением услуг. У вас нет налогооблагаемого дохода, пока вы не получите акции. По сути, IRS ждет 36 месяцев, чтобы узнать, что произойдет. Когда вы получаете акции, у вас есть 50 000 долларов дохода (или более или менее, в зависимости от того, как эти акции сделали за это время.) Доход облагается налогом как заработная плата.

5. IRS не будет ждать .
С ограничениями, которые будут с течением времени, IRS всегда ждет, чтобы увидеть, что происходит до налогообложения. Однако некоторые ограничения никогда не исчезнут. При таких ограничениях «без пропусков» IRS оценивает свойство, подверженное этим ограничениям.

Пример: Ваш работодатель обещает вам, если вы останетесь с компанией в течение 18 месяцев. Когда вы получите товар, он будет подвергаться постоянным ограничениям по соглашению о покупке / продаже компании для перепродажи акций за 20 долларов США за акцию, если вы когда-нибудь покинете компанию. IRS будет ждать и видеть (без налога) в течение первых 18 месяцев. В этот момент вы будете облагаться налогом на стоимость, которая, вероятно, будет составлять 20 долларов США с учетом ограничений на перепродажу.

6. Вы можете выбрать, чтобы облагаться налогом раньше.
В правилах с ограниченным свойством обычно используется подход ожидания и ограничения для ограничений, которые в конечном итоге будут отменены. Тем не менее, согласно так называемому избранию 83 (б), вы можете включить стоимость имущества в свой доход ранее (фактически, не считаясь с ограничениями).

Это может показаться противоречивым, если вы хотите включить что-то в свою налоговую декларацию до того, как это потребуется. Тем не менее, игра здесь заключается в том, чтобы попытаться включить ее в доход с низкой стоимостью, блокируя будущую обработку прироста капитала для будущей оценки. Чтобы избрать текущее налогообложение, вы должны подать письменные 83 (b) выборы в IRS в течение 30 дней после получения собственности. Вы должны сообщать о выборах значение того, что вы получили как компенсацию (которая может быть небольшой или даже нулевой). Затем вы должны приложить другую копию выборов к своей налоговой декларации.

Пример: вам предлагают акции вашего работодателя по цене 5 долларов США за акцию, если акции стоят 5 долларов США, но вы должны оставаться в компании в течение двух лет, чтобы иметь возможность их продать. Вы уже заплатили справедливую рыночную стоимость акций. Это означает, что подача заявки на выборы 83 (b) может сообщать о нулевом доходе. Тем не менее, подав его, вы конвертируете то, что будет представлять собой будущий обычный доход в прирост капитала. Когда вы продадите акции более чем через год, вы будете рады, что вы подали на выборы.

7. Ограничения + опции = путаница.
Как будто правила ограниченных свойств и правила опционов на акции были недостаточно сложными, иногда вам приходится иметь дело с обоими наборами правил. Например, вы можете получить опционы на акции (или ISO или НСО), которые ограничены - ваши права на них «надевают» со временем, если вы останетесь с компанией. IRS обычно ждет, чтобы увидеть, что происходит в этом случае.

Вы должны подождать два года для своих опций, чтобы не облагаться налогом до этой даты перехода. Затем применяются правила опционов на акции. В этот момент вы будете платить налог в соответствии с правилами ISO или NSO. Можно даже сделать 83 (б) выборы для компенсационных опционов на акции.

8. Вам понадобится внешняя помощь.
Большинство компаний стараются делать все возможное, чтобы искать ваши интересы. В конце концов, планы опционов на акции принимаются для привлечения лояльности, а также для стимулирования. Тем не менее, он обычно будет платить, чтобы нанять профессионала, чтобы помочь вам справиться с этими планами. Налоговые правила сложны, и у вас может быть сочетание ИСО, НСУ, ограниченного запаса и т. Д. Компании иногда предоставляют персонализированные консультации по вопросам налогообложения и финансового планирования топ-менеджерам в качестве перка, но редко они предоставляют это для всех.

9. Прочтите документы!
Я всегда удивляюсь тому, как многие клиенты ищут указания о типах опций или ограниченных акциях, которые они получили, которые не имеют своих документов или не читали их. Если вы ищете внешнее руководство, вам нужно предоставить копии всех ваших документов своему консультанту. Эти документы должны включать документы плана компании, любые подписанные вами соглашения, которые каким-либо образом ссылаются на варианты или ограниченный запас, а также любые гранты или вознаграждения.Если вы действительно получили сертификаты на акции, также предоставляйте их копии. Конечно, я бы предложил сначала прочитать ваши документы. Вы можете обнаружить, что на некоторые или на все ваши вопросы отвечают материалы, которые вы получили.

10. Остерегайтесь страшного раздела 409A.
Наконец, остерегайтесь одного конкретного кода внутреннего дохода, 409A, принятого в 2004 году. После периода запутывания переходного руководства он теперь регулирует многие аспекты отложенных программ компенсации. Каждый раз, когда вы видите ссылку на раздел 409A, применительно к плану или программе, получите некоторую внешнюю помощь.